01.01.2016 tarihi itibariyle vergi mevzuatında değişen tarifelere ve tutarlara ilişkin pratik bilgiler özetle aşağıda anlatılmıştır.
1.Yazar Kasa Fişi (Fatura) Düzenleme Haddi:
V.U.K.’nun 232. maddesi uyarınca birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin yazar kasa fişi düzenleme haddi 01.01.2016 tarihinden itibaren 900,00 TL olarak uygulanacaktır.
2.Doğrudan Gider Yazılacak Sabit Kıymetlere İlişkin Had:
V.U.K.’nun 313, maddesi uyarınca peştamallıklar ile alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların amortismana tabi tutulmayarak doğrudan gider yazılabilmesine ilişkin had, 01.01.2016 tarihinden geçerli olmak üzere 900,00 TL olarak uygulanacaktır.
3.Hizmet Erbabına Verilecek Yemek Yardımı:
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/8. maddesinde yer alan işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin günlük istisna tutarı 2016 yılında 13,70 TL olarak uygulanacaktır. (25.12.2015 Tarih, 29573 Sayılı Resmi Gazete, 290 Sayılı G.V. Genel Tebliği)
4.Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife:
Gelir Vergisi Kanununun 103’üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife 2016 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. (25.12.2015 Tarih, 29573 Sayılı Resmi Gazete, G.V 290 sayılı G.T)
12.600 TL’ ye kadar %15
30.000 TL’ nin 12.600 TL’ si için 1.890 TL, fazlası %20
69.000 TL’ nin 30.000 TL’ si için 5 370 TL
(ücret gelirlerinde 110.000 TL.’nin 30.000 TL.’si için 5 370 TL) fazlası %27
69.000 TL’ den fazlasının 69.000 TL’ si için 15.900 TL, fazlası %35
(ücret gelirlerinde 110.000 TL.’den fazlasının 110.000 TL.’si için 26,970 TL)
5.Özel Usulsüzlük Cezaları:
a) VUK-353/1.maddesine göre; Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu vermeyen ve almayan kişilere veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verenlere her belge için 01.01.2016 tarihinden itibaren 210,00 TL’den aşağı olmamak üzere Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Bir takvim yılı içinde her bir belge türüne ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 110.000,00 TL’ i geçemez. (25.12.2015 Tarih, 29573 Sayılı Resmi Gazete, 460 Sayılı V.U.K. Genel Tebliği)
b) VUK-353/2 maddesine göre; Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı’nca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının tespiti halinde, her bir belge için 2016 yılında 210,00 TL. Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Ancak her bir belge türüne ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 11.000,00 TL, her bir belge türüne ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 110.000,00TL’yi aşamaz. (25.12.2015 Tarih, 29573 Sayılı Resmi Gazete, 460 Sayılı V.U.K. Genel Tebliği)
6.Yeniden Değerleme Oranı:
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesinin (B) fıkrasında “Yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dahil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumu’nun Üretici Fiyatları Genel Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranıdır. Bu oran Maliye Bakanlığı’nca Resmi Gazete ile ilan edilir” hükmü yer almaktadır. Bu hüküm uyarınca yeniden değerleme oranı 2015 yılı için % 5,58 olarak tespit edilmiştir. Bu oran aynı zamanda 2015 yılına ait son geçici vergi dönemi için de uygulanacaktır. (25.12.2015 Tarih, 29573Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 290 sıra no.lu V.U.K. Genel Tebliği)
7.Gayrimenkul Sermaye İratlarında (Kira Gelirleri) Beyan ve İstisna:
Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2015 yılı için 3.800,00 TL gelir vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde bu istisnadan yararlanılamaz. 2015 yılı gelirlerine uygulanacak istisna tutarı 3.800,00 TL olarak uygulanacaktır. (25.12.2015 Tarih, 29573 sayılı Resmi Gazete, 290 Sayılı G.V. Genel Tebliği)
Binaların işyeri (stopajlı) olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen brüt hasılatın 2015 yılı için 29.000 TL (G.V. 103’üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutar) aşmaması halinde beyanname verilmeyecek ancak bu rakamın aşılması halinde tümü için beyanname verilecektir. (G.V. Kanununun 86/c maddesi)
29.000,00 TL haddin hesabında; tevkifata tabi tutulmuş gayrimenkul sermaye iradının brüt tutarının toplamı dikkate alınacaktır.
2015-Yıllık (Brüt) işyeri kira gelirinin 29.000,00 TL veya altında olması halinde beyan edilmeyecektir.
Binaların işyeri (Stopajlı) olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen brüt hasılatın 2015 yılı için de beyan sınırı 29.000 TL olarak dikkate alınacaktır.
8.Damga Vergisi:
01.01.2016 tarihinden itibaren yürürlüğe giren yeni uygulamalar aşağıdaki gibidir. (Beyannameler ve hesap özetleri aşağıdaki tutarlarda damga vergisine tabi olacaktır.)
Belli parayı ihtiva eden sözleşmeler:
– Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler :(Binde 9,48)
– Kira Mukavelenameleri :(Binde 1,89)
(Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden)
Beyanname ve Bildirgeler:
– Maaş, ücret, gündelik gibi hizmet karşılığı alınan paralar :(Binde 7.59)
– Yıllık gelir vergisi beyannameleri :47,80 TL.
– Kurumlar vergisi beyannameleri :63,80 TL.
– Muhtasar Beyannameler :31.50 TL.
– Katma değer vergisi beyannameleri :31.50 TL.
– Diğerleri :31,50 TL.
– Belediyelere verilen beyannameler :23,50 TL.
– Sosyal Sigorta Kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri :23,50 TL.
– Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler :63,80 TL.
Bilanço ve İşletme Hesabı Özetleri:
– Bilançolar :36,90 TL.
– Gelir Tabloları :17,80 TL.
– İşletme Hesabı Özetleri :17,80 TL.
(25.12.2015 Tarih,29573 sayılı Resmi Gazete, 59 Sayılı D.V. Genel Tebliği)
9.Veraset ve İntikal Vergisi:
01.01.2016 tarihinden itibaren Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4.üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları;
– Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 170.086,00 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 340.381,00 TL),
– İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 3.918,00 TL,
– Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 3.918,00 TL olarak dikkate alınacaktır.
Saygılarımızla,